Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT năm 2015 đăng ký kê khai thuế
Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT đăng ký phương pháp tính thuế GTGT là khi nào? Những đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT? Bài viết này Kế toán Thiên Ưng sẽ giải đáp các vướng mắc đó của các DN đang gặp phải.

1. Những DN được kê khai thuế GTGT khấu trừ:
(Theo điều 12 Thông tư 219)

- Những DN đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trờ lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Những DN đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

2. Những đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT:
(Những DN được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ)
(Theo khoản 3 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

- DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT < 1 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- DN, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.
- DN mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
- Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã.

=> Những DN trên nếu muốn kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì phải gửi Thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo mẫu:

Mẫu 06/GTGT Thông báo áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 156)

3. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT:

a. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT của DN mới thành lập:
(Công văn 1097/TCT-KK ngày 30/03/2015)

"Căn cứ các quy định nêu trên và để thống nhất xử lý các vướng mắc đối với trường hợp NNT mới thành lập trong Quý IV/2014 và trong quý IV của các năm sau năm 2014. Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập khi xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.

- Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập trong quý IV năm 2014 khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ chỉ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV, năm 2014 và 2015. Đến trước ngày 20/12/2015 doanh nghiệp, HTX căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2016 và 2017. Áp dụng tương tự cho các trường hợp NNT thành lập mới trong quý IV của các năm tiếp theo sau năm 2014."

VD: DN bạn nhận được giấy phép DKDK ngày 26/3/2015.
- Theo quy định những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo quý. Hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2015 là ngày 30/4/2015
-> Như vậy: Các bạn nên nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 30/4/2015 (càng sớm càng tốt) để còn xác định xem DN bạn kê khai theo khấu trừ hay trực tiếp mà lựa chọn tờ khai để nộp.

b. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT của DN đang hoạt động:
(Theo khoản 3 điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC)

- Chậm nhất là ngày 20/12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

VD: DN bạn thành lập tháng 4/2015 đã nộp mẫu 06/GTGT và đã được cơ quan thuế đồng ý cho kê khai theo pp khấu trừ.

- Nhưng Cuối năm các bạn phải xác định lại nhé cụ thể như sau:
- Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 chia (:) 8 tháng, sau đó nhân với (x) 12 tháng.
+ Nếu > 1 tỷ thì kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, (Không cần phải nộp lại mẫu 06/GTGT vì đủ điều kiện).
+ Nếu < 1 tỷ đồng thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp, như vậy trường hợp này các bạn phải nộp lại Mẫu 06/GTGT (Chậm nhất là ngày 20/12/2015)
(Theo điều 12 Thông tư 219)

-> Để chắc ăn, dù đang kê khai khấu trừ hay trực tiếp thì cuối năm các bạn nên nộp mẫu 06/GTGT (tuy mất chút thời gian nhưng yên tâm).